Dovoz tovaru zo zahraničia je bežnou súčasťou podnikania mnohých slovenských firiem. No od 1. júla 2025 prichádza zmena, ktorá ovplyvní práve tento segment. Zavádza sa mechanizmus samozdanenia DPH, ktorý zmení doterajšie procesy pri dovoze tovaru z tretích krajín.

V prostredí biznisu sa každý rok menia pravidlá a mechanizmy, ktoré sa týkajú daní. DPH ako taká je citlivou témou pre väčšinu podnikateľov a každá zmena prináša potrebu poznať detaily a pripraviť sa vopred. Novinka od 1. júla 2025 sa dotýka predovšetkým podnikateľov, ktorí dovážajú tovar mimo EÚ. Ide o reakciu na legislatívne posuny a záujem zjednodušiť pohyb tovaru bez nutnosti platby DPH pri preclení. Preto je čas pozrieť sa, čo znamená samozdanenie DPH, koho sa týka a ako sa – aj s pomocou účtovníka pre dovozcov – pripraviť.

Čo je samozdanenie DPH?

Pod pojmom samozdanenie DPH rozumieme mechanizmus, pri ktorom daňový subjekt (teda platiteľ DPH) sám prizná a odvedie daň z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru z tretích krajín, bez toho, aby ju fyzicky zaplatil pri colnom konaní. Musí byť tiež držiteľom platného povolenia Schválený hospodársky subjekt (SHS).

Ide o tzv. „reverse charge“ princíp, kde povinnosť priznania aj odvedenia dane prechádza na dovozcu. Tento mechanizmus je bežne používaný v iných krajinách EÚ a Slovensko ho zaviedlo do praxe od 1. júla 2025.

V praxi to znamená, že dovozca nebude musieť platiť DPH pri preclení, ale zahrnie ju do svojho daňového priznania. V rámci priznania ju vypočíta ako daňovú povinnosť, ale zároveň si môže uplatniť nárok na odpočet v prípade, že spĺňa podmienky. Tento princíp uľahčuje cash flow podniku, pretože firma nemusí reálne vynakladať hotovosť na daň, ktorú by si následne mohla nárokovať späť.

Samozdanenie sa týka iba platiteľov DPH na Slovensku, ktorí doviezli tovar z krajín mimo EÚ. Neplatiteľov dane z pridanej hodnoty sa tento mechanizmus netýka a aj naďalej budú musieť daň pri colnom konaní zaplatiť.

Ako fungoval dovoz tovaru z tretích krajín doteraz

Podľa údajov Finančnej správy sa v roku 2024 uskutočnilo viac ako 7,4 milióna colných konaní, z ktorých významnú časť tvoril dovoz z tretích krajín. Doteraz platilo, že pri dovoze tovaru z týchto krajín bol podnikateľ povinný zaplatiť DPH už pri colnom konaní. To znamená, že ak mu prišla zásielka z USA alebo Číny, musel pri preclení zaplatiť vypočítanú daň spolu s colnými poplatkami. Správcom dane bol colný úrad, ktorý ju aj vyruboval. Následne si ju mohol dovozca nárokovať späť vo svojom daňovom priznaní.

Tento systém bol pre podnikateľov finančne náročný, keďže museli najskôr daň z pridanej hodnoty reálne zaplatiť. Pri častejších a väčších dovozoch to znamenalo viazanie vysokého objemu financií. V praxi to mohlo predstavovať niekoľko desiatok tisíc eur mesačne len na predbežné úhrady dane pri väčších zásielkach. Navyše, nie vždy bola istota, že bude DPH uznaná ako oprávnený náklad na odpočet.

Zároveň bol potrebný aktívny kontakt s colnicou a účinná administratíva, ktorá v mnohých prípadoch vytvárala zbytočný tlak na zamestnancov firmy, nefungovala hladko a vyžadovala presné dodržiavanie termínov a formalít. Tieto komplikácie viedli k tomu, že viacerí podnikatelia začali volať po systéme, ktorý ušetrí čas aj peniaze. Tu prichádza do hry mechanizmus samozdanenia DPH, ktorý je už otestovaný v mnohých členských štátoch EÚ a osvedčil sa ako efektívny nástroj na optimalizáciu procesov.

Jeho implementáciou sa Slovensko zaraďuje medzi krajiny, ktoré zvolili moderný a praktický prístup ku zdaňovaniu dovozov. Podnikateľ už nebude zbytočne zaťažovaný predbežnými platbami, čo zlepší likviditu a zjednoduší administratívu.

Toto sa mení od 1. júla 2025

Od druhého polroka 2025 vstupujú do platnosti nové pravidlá pre dovozcov z tretích krajín. Cieľom Finančnej správy je zvýšiť efektivitu, znížiť administratívnu záťaž a posilniť transparentnosť vo výbere dane z pridanej hodnoty.

1. Zmena miesta zdanenia

DPH sa už nebude platiť pri colnom konaní, ale priamo v daňovom priznaní. Znamená to, že podnikateľ nebude musieť fyzicky zaplatiť daň pri preberaní tovaru. Správcom dane je daňový úrad. Odpadne tak potreba viazania financií. Vzniká však nová zodpovednosť – správne túto povinnosť priznať.

2. Zavedenie povinnosti uvádzať údaje v priznaní

Podnikatelia budú musieť podrobne uvádzať dovozné transakcie vo svojom daňovom priznaní. Vyžaduje sa identifikácia transakcie, colná hodnota a presné zaradenie tovaru. Nesprávne uvedené údaje môžu spôsobiť zdržania pri kontrole. Preto je vhodné využiť služby účtovníckej služby pre firmy.

3. Zmeny v colných postupoch

Colné orgány už nebudú vyberať DPH pri dovoze. Ich úloha sa presunie viac do kontrolnej roviny. To umožní rýchlejšie vybavenie colného konania. Podnikatelia však musia byť pripravení na zmeny v komunikácii a dokumentácii.

4. Zvýšený dôraz na evidenciu a preukázateľnosť

Nový systém kladie dôraz na dôslednú evidenciu transakcií a kontrolu interných procesov. Bude potrebné mať preukázateľné záznamy o všetkých dovozoch a výpočtoch DPH. Účtovník pre dovozcov sa v tomto prípade stáva neoceniteľným pomocníkom.

Na čo si dať pozor?

Prechod na nový mechanizmus samozdanenia DPH síce uľahčí niektoré procesy, no zároveň so sebou prináša aj nové riziká a povinnosti. Pokiaľ sa na zmenu nepripravíte včas, môžete sa vystaviť zbytočným sankciám alebo chybám v účtovníctve.

• Presná evidencia dovozov – každý dovoz musí byť riadne zaúčtovaný a podložený príslušnými colnými dokladmi. Nesprávne alebo neúplné údaje v priznaní môžu znamenať zdržania v spracovaní a zvýšenú kontrolu zo strany daňového úradu.
• Časová koordinácia s colným konaním – hoci sa daň z pridanej hodnoty už nebude fyzicky platiť pri colnici, stále platí, že tovar musí byť preclený a evidovaný správne. Nezhody medzi údajmi z colnice a daňového priznania môžu byť dôvodom na dodatočné kontroly a prípadné sankcie.
• Správne vyplnenie daňového priznania DPH – nový systém predpokladá vyššiu presnosť a transparentnosť vo vykazovaní údajov. Ak firma nevie presne, ako údaje vyplniť, alebo nemá kapacity na priebežné sledovanie zmien, môže to viesť k pokutám.
• Zmena informačného systému – firmy, ktoré majú ERP alebo vlastné účtovné systémy, musia skontrolovať, či sú pripravené na novú formu spracovania údajov o dovoze.

Ako vám pomôže účtovník pre dovozcov?

Zavedenie samozdanenia DPH od 1. júla 2025 prináša nové výzvy, ale aj príležitosť zefektívniť procesy. Pokiaľ máte pochybnosti, ako nové pravidlá implementovať, alebo si nie ste istí, čo všetko musíte urobiť, oslovte odborníka. Faktom je, že až 63 % menších firiem podľa prieskumu NBS v roku 2023 priznalo, že v oblasti DPH sa spoliehajú výhradne na externé účtovnícke služby.

Daňové poradenstvo v kombinácii so skúseným účtovníkom pre dovozcov vám poskytne istotu, že ste všetko vykonali v súlade so zákonom. Tím NECTO vám rád pomôže nastaviť účtovníctvo podľa nových pravidiel. Sledujeme legislatívne zmeny a vieme, čo všetko sa mení. Spoľahnite sa na naše profesionálne účtovnícke služby pre firmy!